Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по статьям: сырье и материалы, электроэнергия, общезаводские расходы. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам в связи с инфляцией. Так песок, поставляемый ОАО «Монолитстройматериалы» подорожал на 19,23 руб. за 1 куб.м., минеральный порошок, поставляемый ОАО «ШтернЦемент» - на 5,3 руб. за 1 тн, битум 000 «Симаран» на 60 руб. за 1 тн, щебень гранитный фракции 5-20 ЗАО «Промнеруд» - на 17,5 руб. за 1 куб.м. Повысились затраты на электроэнергию, а затраты на топливо уменьшились в связи с заменой циклических смесителей на производство асфальта поточным методом с применением финских смесителей «Машинери».
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции.
Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
Таблица 16
Анализ себестоимости 1 куб.м. товарного бетона (1куб.м. = 2,4 тн) по статьям затрат
Статьи затрат
Затраты на единицу продукции, руб
Структура затрат, %
План
Факт
+-
1
Сырье и материалы
79,58
92,38
+12,8
49,54
52,17
+2,67
2
Топливо на технологические цели
2,25
2,36
+0,11
1,40
1,33
-0,07
3
Электроэнергия на технологические цели
1,24
1,35
0,77
0.76
-0,01
4
Основная заработная плата производственных рабочих
37,32
40,79
+3,47
23,23
23,03
-0,2
5
Отчисления на соцстрах
14,36
15,71
+1,35
8,94
8,87
6
Амортизация
5,8
6,15
+0,35
3,61
3,47
-0,14
7
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1,16
1,37
+0,21
0,72
+0,05
8
Цеховые расходы
10,66
8,75
-1,91
6,64
4,94
-1,70
9
Общезаводские расходы
8,27
8,26
5,15
4,66
-0,49
Итого производственная себестоимость
160,64
177,12
+16,48
100
-
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по статьям переменных расходов, особенно по материальным затратам энергоносителям в связи с инфляцией. Так песок ОА,0 «Монолитстройматериалы» подорожал на 19,23 руб. за 1 куб.м., щебень ЗАО «Промнеруд» подорожал на 12,07 руб. за 1 куб.м., цемент ОАО «ШтернЦемент» подорожал на 12,07 руб. за 1 куб.м., цемент ОАО «ШтернЦемент» подорожал на 35 руб. за 1 тн. В связи с тем, что оборудование Штеттер требует замены, часть оборудования пришла в негодность, увеличилась доля ручного труда в себестоимости продукции, АО «Асфальтстрой» вынуждена была сократить объем выпускаемого бетона как затратоемкой продукции и увеличить долю асфальта в общем объеме производства продукции.
В себестоимости продукции большой удельный вес занимают материальные затраты. Их доля в промышленной продукции составляет более половины ее себестоимости, а в отдельных отраслях промышленности она превышает 90-95% всех затрат. Учитывая эту особенность, показывающую важное направление и источник резервов снижения себестоимости и роста прибыли, а также немалые проблемы в рыночных условиях по обеспечению производства материальными ресурсами соответствующего ассортимента, качества и ритмичности поставок, анализу материальных затрат должно уделяться большое внимание и место в анализе себестоимости продукции.
На величину материальных затрат и их изменение в процессе производства и реализации продукции оказывает влияние множество разнообразных факторов, в том числе и факторов, связанных с особенностями технологии и организации производства конкретной продукции, работ и услуг.
Активное управление этими факторами возможно при условии, что центры ответственности за материальные затраты будут своевременно получать достаточно полную аналитическую информацию о направлении (положительном или отрицательном) и силе их действия на себестоимость продукции. Создание такой информации обеспечивается следующей методикой анализа материальных затрат, в основу которой положен дедуктивный метод исследования технико-экономических процессов в хозяйственной деятельности, которые отражают специфику отдельных отраслей промышленности.
Общая сумма затрат по этой статье (рис.3) зависит от объема производства продукции (VBП), ее структуры (Уdi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (Уni) и средней цены единицы материалов (Цi).
Рис. 3 Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат
Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:
Затраты материалов на производство продукции
а) по плану
Σ (VBПiпл x Урiпл х Цiпл)
137,6 тыс.тн х 1 х 102,3
14076,71
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре
Σ(VВПiпл х Урiпл х Цiпл) хКтп
137,6 тыс.тн х 1 х 102,3х1,152
16216,10
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре
Σ(VВПiф х Урiпл х Цiпл)
158,56 тыс.тн х 1х102,3
16220,69
г) фактически по плановым ценам
Σ(VВПiф х Урiф х Цiпл)
158,56 тыс.тн х 1 x 102,3
д) фактически
Σ(VВПiф х Урiф х Цiф)
158,56 тыс.тн х 1 x 118,079
18722,64
Согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 4645,93 тыс.руб., в том числе за счет изменения:
объема производства продукции 16216,10-14076,71 = +2139,39
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
