СОДЕРЖАНИЕ:
1. Введение………………………………………………………………... 2 стр.
2. Организация банковского аналитического и синтетического учета
а) Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях….2
стр.
б) Документы аналитического и синтетического учета……………..3 стр.
в) Документы синтетического учета………………………………….5 стр.
г) Автоматизация банковских операций…………………………… ..6 стр.
3. Особые банковские учетные позиции
а) Забалансовые позиции банковского бухгалтерского учета…....11
б) Общие подходы к составлению специальной учетно-операционной
документации ……………………………………………………..12 стр.
в) Управленческая документация используемая для формирования
общей финансовой , статистической отчетности и при расчете
нормативов ЦБ РФ ……………………………………………….13 стр.
г) Разработка отдельных учетных агрегатов …………………… 14 стр.
4. Банковская отчетность
а) Порядок составления и предоставления отчетности кредитными
организациями в ЦБ РФ …………………………………………15 стр.
б) Система управленческой информации и финансовая отчетность
коммерческих банков ………………………………………….16 стр.
5. Характеристика форм банковской отчетности…………………….. 18 стр.
6. Заключение …………………………………………………………….21 стр.
Введение
В услугах банков нуждается большая часть граждан, фирм и
государство. Обращаясь в банк за помощью , они становятся его клиентами.
Значение слова «банк» восходит к итальянскому слову banko (скамья) и
указывает на функцию обеспечения платежного механизма нужными денежными
средствами. Исторически ( Италия , XII век) с этим словом ассоциировалась
скамья или стол для совершения обменных сделок. Французский эквивалент –
bangue (сундук) указывает на функцию приема вкладов (пассивная операция)
для ведения кассы (активная операция).
Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять
поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять
распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета
и проведение других операций по счету.
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства,
гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами,
но не вправе определять и контролировать направления использования денежных
средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или
договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными
средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по
заявлению клиента в любое время. По требованию банка договор банковского
счета может быть расторгнут судом в следующих случаях: когда сумма денежных
средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера,
предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая сумма не
будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не
предусмотрено договором. Такие же правила распространяются и на
корреспондентские счета банков. В банковских учреждениях все операции по
кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании
соответствующих документов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского
учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синтетическом
(сводном).
В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для
отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам
относятся, например, открываемые предприятиям расчетные счета, в которых
записываются поступления и выдачи средств и выводятся их остатки; из
остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты
предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для
погашения задолженности банку по ссудам. Аналитическими счетами являются
также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолженность по
ссудам.
В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитические счета
группируются в синтетические — балансовые счета. Итоги записей по дебету и
кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом,
составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков данной
группы аналитических счетов — остаток по нему. Состав аналитических счетов,
относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером
учитываемых ценностей, средств, расчетов и других активов и пассивов,
предусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.
Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и
являются его документацией. Они открываются не только предприятиям и
гражданам, но и учитывают целевое назначение тех или иных средств, например
— фондов банка.
Документы аналитического и синтетического учета
Итак, документами аналитического учета являются лицевые счета,
которым присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен
однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому
назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых
договоров (счетов) могут присваиваться новым счетам с данным клиентом по
истечении отчетного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый
договор. В лицевых счетах должна быть отражена следующая информация: дата
предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по
дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой
операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах
(карточках), в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата
совершения операции, номер документа, вид (шифр операции), номер
корреспондентского счета, суммы — отдельно по дебету, кредиту и остаток.
Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц,
работников банка, учета основных средств, МБП, товарно-материальных
ценностей и других важных для банка операций, по отдельным программам с
отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.
Открытые счета клиентам регистрируются в специальной книге. В книге
регистрации должны содержаться следующие данные: дата открытия счета; дата
и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование
(цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок
по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия
счета; примечание.
Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение
книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии
ежедневной и на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь
открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся
у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующих
счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых
счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам.
главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходимости кредитная
организация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией
каждой страницы по всем книгам.
Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может
осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его
заместителя.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам
бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй
экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи
или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не
выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевых счетов,
изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников
кредитной организации.
После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются
в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым
счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с
обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях, и
должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного
для хранения соответствующих документов.
Для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том
числе изготовленным программным путем в кредитной организации, ведется
бухгалтерский журнал. Журнал составляется в двух экземплярах по
утвержденной форме:
БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ
(приложение к правилам БУ 10)
за _____ г.
|Номер документа | Номер счета | Сумма в |
|(последние три |(первые 8 знаков) |рублях и копейках |
|знака) | | |
| |По дебету |По кредиту |По дебету |По кредиту |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|Итого по | | | | |
|мемориальным | | | | |
|документам | | | | |
|Итого по кассовым| | | | |
|Всего по | | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
