Исполнение организациями функций налоговых агентов

План

Введение……………………….……………………………………..……..…….3

1.           Общая характеристика НДФЛ

1.1. Значение налога для формирования доходной части бюджета РФ……….5

1.2. Элементы налога на доходы физических лиц……………………….….….7

2.    Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия….….......17

2.2. Методика исчисления и документальное оформление НДФЛ…...……...19

3.    Оптимизация налога на доходы физических лиц в РФ…………………..26

Заключение……………………………………………………………….………34

Список использованной литературы……………………………………...……35

Приложение………………………………………………………………………36

Введение

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц.

В процессе рассмотрения данной работы реализованы следующие задачи:

-определена общая характеристика налога на доходы физических лиц;

-приведен порядок исчисления и уплаты НДФЛ;

-отмечены основные способы оптимизации подоходно налогообложения.

Налог на доходы физических лиц это — прямой налог на совокупный доход физи­ческого лица, включая доходы, полученные от исполь­зования капитала.

Соответственно целью данной работы является комплексный анализ подоходного налогообложения физических лиц в РФ.

В данной работе приведены: характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, раскрыта его сущность и назначение в быстро развивающейся налоговой системе России. Особое внимание уделено порядку расчета базы по налогу на доходы физических лиц, и оптимизации налоговых платежей.

Актуальность данной темы заключается в том, что налог на доходы физических лиц является  одним из самых важных элементов налоговой системы любого государ­ства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в миро­вой практике налогов, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значитель­ную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии — 40%.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет сред­ний уровень доходов или выше. В последние годы доля налога в доходной части бюджета составляла 13-16% .

Подобная ситуация говорит о том, что российская экономика носит развивающийся характер, и основным национальным приоритетом является дальнейшее стимулирование роста. Шкала налогообложения является пропорциональной независимо от уровня доходов, одновременно с тем предусмотрено значительное количество льгот, позволяющих снизить налогообложение малоимущих слоев населения.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. При грамотном использовании налог на доходы физических лиц может стать основным антиинфляционным средством. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является дос­тижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от на­логообложения.

Законодательство о налогах и сборах основывается на призна­нии всеобщности и равенства налогообложения. При установле­нии налогов учитывается фактическая способность налогоплатель­щика к уплате налога.

Данная работа проведена на материалах: ГУК «Чувашский Национальный Музей». В процессе рассмотрения данной темы были использованы материалы налогового учета НДФЛ.

1. Общая характеристика НДФЛ

1.1. Значимость налога для формирования доходной части бюджета РФ

Рассмотрим роль НДФЛ в формировании доходной части бюджета РФ путем анализа динамики уплаты данного налога относительно иных налогов и сборов, определим долю данного налога в общей сумме налоговых доходов бюджета РФ.

                                                                                                    Таблица 1.