|
При составлении сокращенной формы баланса следует не только сгруппировать его статьи, но и исключить из сумм уставного и добавочного капитала статьи актива баланса "Расчеты с учредителями" и "Убытки прошлых лет и отчетного года". Понадобятся также данные из отчета о финансовых результатах и их использовании.
На основе выше перечисленных отчетных данных, надо составить четыре аналитические таблицы:
1. Матричный баланс на начало года.
2. Матричный баланс на конец года.
3. Разностный (динамический) матричный баланс за год.
4. Баланс денежных поступлений и расходов предприятия.
Матричный балансы предприятия составляются по единой методике. Первые два баланса носят статический характер и показывают состояние средств предприятия на начало и конец года. Третий баланс отражает динамику – изменение средств предприятия за год (наиболее пригоден для аналитических и прогнозных расчетов).
Правила составления матричной модели для первых трех балансов:
1. Выбирается размер матрицы, статьи актива отражаются по горизонтали матрицы, статьи пассива – по вертикали.
2. Заполняется балансовая строка и графа матрицы в точном соответствии с данными бухгалтерского баланса.
3. Последовательно, начиная с первой строки актива баланса, подбираются источники средств, находящиеся в распоряжении предприятия.
4. Проверяются все балансовые итоги по горизонтали и вертикали матрицы.
Наиболее ответственным является третий этап составления матрицы – подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия. Здесь следует исходить из круга финансовых прав и полномочий предоставленных предприятию, экономической природы внеоборотных и оборотных, собственных и заемных средств, хозяйственной целесообразности.
Можно предложить следующий вариант подбора средств (таблица 5).
Подбор источников средств проводится в названной последовательности и в пределах остатка средств [23].
Таблица 4
Подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия
Статьи актива баланса
Источники средств (статьи пассива)
Внеоборотные средства.
1. Основные средства и нематериальные активы.
1. Уставный и добавочный капитал.
2. Долгосрочные кредиты и займы
3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
2. Капитальные вложения.
1. Долгосрочные кредиты и займы
2. Уставный и добавочный капитал
3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
3. Долгосрочные финансовые вложения.
1 .Уставный и добавочный капитал
2. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
Оборотные средства.
1. Запасы и затраты.
1. Уставный и добавочный капитал (остаток)
2. Резервный капитал
3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль (остаток)
4. Краткосрочные кредиты и займы.
5. Кредиторы
6. Фонды потребления и резервы
2. Дебиторы.
1. Кредиторы
2. Краткосрочные кредиты и займы.
3. Краткосрочные финансовые вложения.
1. Резервный капитал
2. Кредиторы
3. Фонды потребления и резервы
4. Денежные средства.
1.Резервный капитал
2.Фонды накопления и нераспределенная прибыль
3. Кредиты и займы
4. Фонды потребления и резервы
Таблица 5
Матричный баланс предприятия.
Актив
Пассив
УК и добавочный капитал
Резервный капитал
Фонды накопления и прибыли
Итого собственный капитал
Долгосрочные кредиты
Кредиторы
Фонды потребления и резервы
Итого обязательств
БАЛАНС
ОС и НМА
х
Х
х
Кап. вложения
х
х
Х
х
х
х
Долгосрочные фин. вложения.
х
Х
х
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.