2) день отгрузки (передачи) - в отношении остальных подакцизных товаров.
По операциям с нефтепродуктами, которые являются объектом нал-ия, установлено следующее определение даты их получения:
1) дата оприходования произведенных нефтепродуктов организациями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства;
2) день совершения соответствующей операции с нефтепродуктами организациями или индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство;
3) дата подписания акта приема - передачи нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья.
При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме, экспорте за пределы территории Российской Федерации для обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в н. орган в течение 180 дней со дня реализации предоставляются следующие документы:
1) контракт нал-ика с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров;
2) платежные документы, выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу на счет российского поставщика в российском банке;
3) грузовая таможенная декларация, товаросопроводительные документы с отметками российского таможенного органа о прохождении товара за пределы таможенной территории Российской Федерации и пограничных органов иностранных государств.
Общая сумма налога уменьшается на следующие виды налоговых вычетов:
сумма налога, предъявленная продавцом и уплаченная покупателем при приобретении подакцизных товаров, использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров;
суммы авансового платежа, уплаченного при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке;
сумма налога, уплаченная на территории Российской Федерации по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованного для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. При этом вычету подлежит сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленную по формуле
С=(АК):100%О,
где С - сумма акциза, уплаченная по этиловому спирту, использованному для производства вина;
А - нал. ставка за 1л стопроцентного (безводного) этилового спирта;
К - крепость вина;
О - объем реализованного вина.
Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении нал-ика после уплаты налога на прибыль организаций.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого н. периода. Ее размер определяется как сумма акцизов, исчисленная по операциям, признаваемым объектом нал-ия, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения подлежит зачету в счет предстоящих платежей.
Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится в следующие сроки:
1) алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций исходя из фактической реализации за истекший н. период - не позднее 25-го числа отчетного месяца по продукции, реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца, и не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяца за реализацию продукции во второй половине отчетного месяца;
2) по операциям с нефтепродуктами - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Но если нал-ик имеет свидетельство только на оптовую реализацию, то уплата акциза производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а имеющий свидетельство на розничную реализацию - не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;
3) по операциям с остальными подакцизными товарами - исходя из фактической реализации, равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.
3.5. ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ
Особое место в системе федеральных налогов занимают таможенные пошлины и таможенные сборы. Они имеют огромное значение в экономической и финансовой политике государства. Посредством таможенных пошлин осуществляются государственная торговая политика и регулирование внутреннего рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком.
Таможенные пошлины и сборы, по сути, являются налогами, взимаемыми при пересечении товарами таможенной границы страны в ту или другую сторону.
Плательщиками являются предприятия, учреждения, организации и граждане, перемещающие товары через таможенную границу России (при ввозе и вывозе).
Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза).
Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер.
Правительством РФ могут устанавливаться следующие виды пошлин: сезонные и особые, которые подразделяются на специальные, антидемпинговые и компенсационные.
Ставки пошлин и перечень облагаемых товаров устанавливаются Правительством РФ. Применяются следующие виды ставок пошлин:
– адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
– специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
– комбинированные, сочетающие первые два вида.
В Российской Федерации ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих перемещение через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ «О таможенном тарифе».
Свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом.
Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара.
Не облагаются ввозными таможенными пошлинами товары, происходящие из государств - бывших республик СССР, с которыми заключены двусторонние соглашения о свободной торговле, - это Азербайджан, Армения, Белоруссия, Грузия, Казахстан, Киргизия, Молдавия, Таджикистан, Туркмения, Узбекистан, Украина.
Товары и транспортные средства, перемещаемые через российскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлины в соответствии с Законом РФ от 21 мая 1993г. №5003-I «О таможенном тарифе» с изменениями от 23 декабря 2003г.
Предназначение товаров определяется таможенным органом исходя из заявления физического лица, характера товаров, их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу. Без уплаты таможенных пошлин ввозится товар (за исключением автомобилей) общей стоимостью не выше 65тыс. руб. и весом не более 50кг. Если ввозимый товар превышает указанные параметры, но стоит не более 650тыс. руб. и весит не более 200кг, то в части превышения применяется ставка таможенной пошлины в размере 30% таможенной стоимости товара, но не менее 4 евро за 1кг. Далее применяются ставки таможенных пошлин, которые предусмотрены для участников внешнеэкономических отношений.
Размер ставки таможенной пошлины при ввозе автомобилей зависит от срока с момента выпуска автомобиля, таможенной стоимости и рабочего объема двигателя. Физические лица, признанные беженцами или вынужденными переселенцами, при ввозе автомобилей пошлину не уплачивают.
Определение таможенной стоимости ввозимых товаров является непростым делом. Обычно используются следующие методы.
Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы. В цену сделки включаются следующие компоненты (если они не были включены ранее):
1) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации;
2) расходы, понесенные покупателем, такие как комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, упаковки;
3) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров, сырья, материалов и комплектующих изделий, инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при изготовлении товаров, лицензионные и иные платежи за использование интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров. Помимо этого учитывается величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.
В ряде случаев этот метод применяться не может. Например, при существовании ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар участники сделки являются взаимозависимыми лицами, продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых невозможно учесть.
Тогда применяется метод по цене сделки с идентичными товарами. При определении партии, цена товаров которой будет приниматься для расчета таможенной стоимости ввозимого товара, необходимо соблюдать следующие условия:
1) товары проданы для ввоза в Россию;
2) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
3) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.
Если условия ввоза отличаются, то декларант имеет право произвести корректировку цены с учетом различий и документально подтвердить таможенному органу. При выявлении более одной цены сделки по идентичным товарам для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.
Когда невозможно использовать данный метод, применяют метод по цене сделки с однородными товарами. Порядок его применения аналогичен методу по цене сделки с идентичными товарами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
