| | | |
ТЕКУЩАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.
Текущая бух. отчётность подразделяется на отчетность по итогам месяца и
отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки
представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками
определяются учреждениями ЦБ РФ.
Текущая отчетность по итогам месяца включает:
. Баланс (ф.№1);
. Сводный баланс (включая балансы филиалов);
. Расшифровку остатков ссудной задолжности и неплатежей по ссудам
банка;
. Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и
направления средств;
. Расшифровку отдельных балансовых счетов для экономических нормативов
деятельности коммерческого банка;
. Список крупных кредитов;
. Расшифровку по балансовому счёту «Уставный фонд банка»;
. Расчет экономических нормативов;
. Расчёт фонда обязательных резервов;
. Расшифровку балансового счёта № 30102;
. Расшифровку балансовых счетов по корреспондентским счетам № 30109,
30110.
Ежемесячная бухгалтерская отчётность представляется коммерческими банками
в ГУ ЦБ РФ, налоговые органы.
Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте,
дополнительно представляют в ЦБ РФ отчёт о движении иностранных активов и
пассивов в СКВ, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами.
В состав данной отчётности входит справка о текущих поступлениях и платежах
по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья.
Отчёт о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора
информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в
операциях между резидентами и нерезидентами России за отчётный период.
Информация, содержащаяся в отчёте, используется для целей составления
платёжного баланса РФ, носит конфиденциальный характер и не подлежит
опубликованию в открытой печати.
Банки, выполняющие валютные операции кроме данного вида отчётности,
обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную отчётность о ведении
открытой валютной позиции и отчёт о движении наличной иностранной валюты и
платёжных документов в иностранной валюте.
Отчётность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает
оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте,
оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчёт о
прибылях и убытках, расчёт фонда страхования депозитов коммерческих банков
от банкротства.
Отчёт о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и
расходов, отнесённых на соответствующие счета. В отчёте приводятся
сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и
расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата
управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчёта используются для
анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.
ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.
В состав годовой бухгалтерской отчётности коммерческих банков включаются:
> Годовой баланс (ф. № 101)
> Отчёт о прибылях и убытках (ф. № 102)
> Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов (ф. №
126)
> Расчёт резерва на возможные потери по ссудам (ф. № 115)
> Отчёт о состоянии внутреннего контроля в банке
> Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчёту
Для составления годового бухгалтерского отчёта банки в конце отчётного
года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки
проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых
счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и
других материалов, расчётов. В ходе подготовительной работы анализируется
дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по её
погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на
убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению
нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким
ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая
работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги,
совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом
балансе реальных и достоверных активов и пассивов.
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию
выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу
в отчётном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц,
списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадёжные
ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность
основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.
Перед составлением годового бухгалтерского отчёта завершаются все
операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день
нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по
почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих
целях составляются проверочные ведомости.
Ответственность за своевременное и качественное составление годового
отчёта возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный
бухгалтер обязан до подписания годового отчёта лично сверить отчётные
данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учётом
заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств,
имущества и материалов. Отчёт о прибылях и убытках должен отражать реальные
доходы и расходы, отнесённые на финансовые результаты, исходя из Правил
ведения бухгалтерского учёта.
Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на
прибыль относятся к компетенции налогового учёта и не могут влиять на
конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчёту
оценивается состояние учёта в банке, расшифровываются остатки отдельных
счетов.
Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью её
является подтверждение достоверности полноты и реальности счёта,
соответствие постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству
и нормативным документам. Годовой отчёт коммерческие банки представляют
Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Разработанные государственными регулирующими органами аналитические
показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных
экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения
внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление о
его финансовом состоянии.
Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков
является баланс банка, который даёт представление о составе средств банка,
и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние
собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.
В настоящее время анализу такого показателя, как величина собственных
средств (капитала) банка, придаётся большое значение, т.к. от величины
капитала банка и его достаточности зависит финансовое благополучие банка.
Анализ обязательств банка является одной из важных составных частей
анализа его пассивов. Эффективность использования привлечённых и заёмных
средств банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности
банковской деятельности.
Важное место в регулировании банковской деятельности со стороны ЦБ РФ
составляет контроль за соблюдением коммерческими банками обязательных
экономических нормативов. В этой связи целесообразно в коммерческих банках
проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно
выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормальной деятельности
коммерческих банков и нарушению ими установленных значений обязательных
нормативов.
Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно не
устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность банка косвенно
(нормами резервных отчислений, депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и
др.). Получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем
его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и
стабильное финансовое положение.
Наряду с абсолютными показателями, характеризующими финансовые результаты
деятельности банка, в анализе необходимо использовать и ряд относительных
показателей, как коэффициент эффективности использования активов банка,
коэффициент общей рентабельности, коэффициент рентабельности капитала и ряд
других показателей.
В практике экономического анализа различают понятия «собственные средства-
брутто» и «собственные средства-нетто».
Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются
путём расчёта величины :
o уставного капитала банка за минусом стоимости собственных
акций, выкупленных у акционеров.
o фондов банка
o нераспределённой прибыли текущего года и прошлых лет.
В состав фондов банка входят: добавочный капитал, включающий в себя
прирост стоимости имущества банка при переоценке; эмиссионный доход,
полученный при продаже акций первым владельцам по цене выще номинала;
стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный фонд банка, фонды
специального назначения, фонды накопления, другие фонды, создаваемые банком
в соответствии с учредительными документами.
Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных
средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения)
собственных средств.
В состав отвлечённых средств входят банковские депозиты и инвестиционные
активы, включающие в себя капитализированные активы (вложения собственных
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
